ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА РОССИЙСКИХ РЕФОРМ, МИРОВОЙ ОПЫТ

 

Тема: «Земельный налог в Кировской области и оценка эффективности его применения (на примере Омутнинского района)» Автор: Ежова Ольга Николаевна, гр. Н-6

Руководитель: ст. преподаватель, Артемихина Манефа Анатольевна

В настоящее время Земельный налог регулируется 31 главой Налогового ко­декса Российской Федерации налог местный.

При установлении земельного налога представительные органы муници­пальных образований, а также законодательные (представительные) органы госу­дарственной власти городов федерального значения определяют налоговые ставки в пределах, установленных НЕС РФ (от 0,3% до 1,5%), порядок и сроки уплаты зе­мельного налога. Одновременно названными нормативными правовыми актами и региональными законами могут также устанавливаться налоговые льготы, основа­ния и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой нало­гом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, находящиеся в собственности расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения), на территории которого введен налог

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении долей в праве общей собственности на земельный уча­сток, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждой доле.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны представлять в налоговые органы информацию о земельных участках, расположенных на их территории, правах и сделках с зем­лей, зарегистрированных в этих органах, а также сведения о владельцах земельных участков. На основании п.5 ст.391 НК РФ к отдельным категориям налогопла­тельщиков применяются стандартные налоговые вычеты в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования города федерального значения.

Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. По общему правилу, установленному п. 2 ОТ/393 НК РФ, для организаций и индиви-

6

дуальных предпринимателей установлены следующие отчетные периоды — пер­вый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Земельный налог уп­лачивается по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами пред­ставительного органа муниципального образования или региональными законами городов федерального значения. Сумма земельного налога исчисляется по истече­нии налогового периода налогоплательщиком самостоятельно. Исключение со­ставляют налогоплательщики — физические лица, за которых сумму обязательно­го платежа за пользование землей исчисляют налоговые органы.

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся инди­видуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представля­ют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декла­рацию и авансовые платежи по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В Омутнинском районе решение думы каждого муниципального образова­ния разработаны и приняты положения о земельном налоге, в которых утвержда­ются налоговые ставки, отчетный период, порядок и сроки оплаты налога и аван­совых платежей по налогу, налоговые льготы и.т.д.

На территории Омутнинского района Кировской области 10 муниципальных образований.

Отчетный период установлен в соответствии со статьей 393 Налогового Ко­декса РФ, для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, начислившим сумму налога за прошедший год менее 5 тысяч рублей, отчетный период не устанавливается.

Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индиви­дуальными предпринимателями, начислившие сумму налога за прошедший год 5 тысяч рублей и более, по итогам каждого отчетного периода уплачивают авансо­вые платежи не позднее срока установленного ст. 398 НК РФ для подачи налого­вых расчетов за соответствующий отчетный период - не позднее 30 апреля, 31 ию­ля, 31 октября текущего года.

Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовый платеж по налогу не позднее 1 сен­тября налогового периода в размере 0,5 годовой суммы налога.

Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавли­вается Правительством Российской Федерации.

Налоговые ставки во всех муниципальных образованиях Омутнинского рай­она приняты в максимальных размерах предусмотренных налоговым кодексом.

С момента введения гл. 31 «Земельный налог» НК РФ в действие поступле­ния сумм земельного налога за три года выросли более чем в 1,4 раза.

Существенный рост сумм налога в 2007 г. происходил в связи с продолжени­ем работ по созданию земельного кадастра, упорядочением прав собственности на землю.

Проанализировав составляющие земельного налога за 2006, 2007 гг. по Омутнинскому району установлено:

- наблюдается рост количества налогоплательщиков, которыми исчислен на­лог на землю к уплате: по юридическим лицам - 16,9%, по физическим лицам - на 4,5%.

Динамика сумм налога к уплате в бюджет в Омутнинском районе в целом положительная. По физическим лицам сумма земельного налога к уплате в бюджет возросла на 7% в сравнении с 2006г.

Эффективность реализации мероприятий по созданию системы кадастра со­стоит в создании условий для регулярного роста налоговой базы по земельному налогу, а также сборов, получаемых за ведение государственного кадастрового учета недвижимости и предоставление сведений из государственного кадастра не­движимости.

Существенный вклад в увеличение доходной части бюджетов всех уровней будет достигаться за счет более полного государственного кадастрового учета не­движимости и государственной кадастровой оценки, в том числе от дополнительно выявленных объектов налогообложения.

В результате реализации системы кадастра к 2011 году будет сформирована налоговая база, которая обеспечит ежегодный сбор земельного и имущественных налогов на уровне 250 млрд. рублей. Расчет произведен исходя из увеличения к концу 2011 года поступлений, получаемых от сбора земельного и имущественных налогов, на 30 процентов (в 2004 году поступления составили 192,4 млрд. рублей, в том числе от сбора земельного налога - 46,6 млрд. рублей).

В результате применения рыночной стоимости в качестве базы для исчисле­ния земельного налога или арендной платы автоматически создается стимул эф­фективного землепользования, под которым мы понимаем размещение объекта по принципу лучшего и наиболее эффективного использования в оптимальной оце­ночной зоне - кадастровом квартале. Ранее в России такой стимул отсутствовал.

Федеральный закон от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю" не только не содержал рыночных норм, но предполагал взаимоисключающие методологические подходы. Достаточно сопоставить некоторые положения этого Закона, например: "Целью введения платы за землю является стимулирование рационального исполь­зования, охраны и освоения земель... обеспечение развития инфраструктуры в на­селенных пунктах..." и "...Размер земельного налога не зависит от результатов хо­зяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользова­телей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной пло­щади в расчете на год..."

Также практика показала, что при обсуждении и принятии новых ставок зе­мельного налога приоритет отдавался бюджетным интересам. В основу экономи­ческого анализа, как в ряде муниципальных образований, был заложен преимуще­ственно механический подход. Ставки были трансформированы в проценты от ка­дастровой стоимости по формуле:

(Ставка земельного налога, руб. за кв. м /Кадастровая стоимость) х 100%.

Очевидно, что переход на новую систему расчета земельного налога дает об­щий положительный эффект для местного бюджета (основная масса администри- руемых УФНС России по Кировской области доходов местных бюджетов обеспе­чена поступлениями налога на доходы физических лиц (82,1%), налога на имуще­ство (8,2%),земельного налога (3,4%).

Тема: "Система местных налогов (сборов) и перспективы ее развития (на примере МО «Котлас»)"

Автор: Комарова Виктория Евгеньевна, гр. Н-6 Руководитель: к.э.н., доцент, Цень Ольга Александровна

Важнейшим источником доходов бюджетной системы РФ являются налоги. Местные налоги и сборы имеют большое значение при формировании бюджета муниципальных образований регионов страны. Они имеют ярко выраженный фискальный характер и предназначены для финансового обеспечения обязатель­ными платежами бюджетных расходов.

Комитет Гражданской защиты

Мобилизационный отдел

Аппарат Главы МО «Котлас», Руководитель аппарата

Объектом данного исследования является муниципальное образование «Кот­лас», структура которого представлена ниже.

Структура администрации МО «Котлас»

Глава МО «Котлас» Первый заместитель Главы администрации МО «Котлас»

Комитет по управлению имуществом

Финансовое управление, зам. Главы администрации - начальник Финансового управления

Управление по социальным вопросам,

Администрация Вычегодского административного округа, ____ Глава администрации_____

зам. Главы администрации - ____ начальник Управления

Управление экономического развития, зам. Главы администрации МО «Котлас», • ч           начальник Управления

Среди ведущих промышленных предприятий, играющих немалую роль в формировании местного бюджета: ООО «Котласский лесопильно-дерево - обрабатывающий комбинат», ОАО «Котласский мелькомбинат», ОАО «Лименд - ский судостроительно-судоремонтный завод», ЗАО «Пищекомплекс «Котласский», ФГУП «Котласский хлебокомбинат», ФГУП «Котласский электромеханический завод».

411302

■  Поступление за 2006год, тыс. руб.

■  Поступление за 2007год, тыс.руб. Поступление за 2008год. тыс. vv6.

В административном центре подробно рассмотрен бюджет в части налого­вых доходов,

Неналоговые доходы за 2006-2008годы

55 674

■  Поступление за 2006 год, тыс. руб.

■ 
Поступление за 2007год, тыс. руб. Поступление за 2008год, тыс. руб.

а также поступление неналоговых доходов.

Налоговые доходы за 2006-2008годы

290 121

505 711

В процессе ознакомления с задачами и функциями Финансового управления как органа исполняющего бюджет, были исследованы доходы бюджета МО «Кот­лас» за период с 2006 по 2008 годы.

Налог на имущество физических лиц

___________________________ 5 515

6 000 5 000 4 000 3 000 2 000 1000 0

4 015

Т061

2006 год 2007 год 2008 год Налог на имущество физических лиц, тыс. руб.

Обратите внимание, что прослеживается рост налога на имущество физиче­ских лиц, но удельный вес в структуре доходов занимает не более 0,6%.

 

Земельный налог

30 000 20 000 10 000 о

2006 год 2007 год 2008 год -♦- Земельный налог, тыс. руб.

Поступление земельного налога также увеличивается и занимает чуть боль­шую долю в структуре доходов 2,1%.

Исполнение доходной части бюджета МО «Котлас» (тыс. руб.)

600 000

505711

500 000

4113U2

400 000

290121

300 000

щ

200 000

100 000

0

----------------- 1--------------

______

----------------- 1--------------

______

----------- J.'"

2006 год 2007 год 2008 год

Рассматривая исполнение доходной части бюджета МО «Котлас» в 2008 году налоговые доходы в сумме 505 711 тыс. руб. превысили доходы 2006 года на 215 590 тыс. руб., доходы 2007 года на 94 409 тыс. руб. Налоговые доходы 2009 года запланированы с ростом в 1,2 раза к 2008 году, 1,5 к 2007 году, 2 к 2006 году.

Структура налоговых доходов бюджета в 2006году (тыс. руб.)

2 061;                              9 449;

Прочие налоговые доходы Налог на имущество физических лиц Земельный налог

278 611; 96%

1%    3%

В структуре налоговых доходов бюджета в 2006 году налог на имущество физических лиц поступил в размере 2 061 тыс. руб.; земельный налог - 9 449 тыс.

Структура налоговых доходов бюджета в 2007году (тыс. руб.)

4 015;                           12 278;

1% . .. 3%

--------- 395 009;

■ 
Прочие налоговые доходы                         96% Налог на имущество физических лиц

■  Земельный налог

В 2007 году налог на имущество физических лиц составил 4 015 тыс. руб.; земельный налог - 12 278 тыс. руб.

Структура налоговых доходов бюджета в 2008году (тыс. руб.)


19 144; 4%

5 515; 1%

п                                                                481 052;

Прочие налоговые доходы

Налог на имущество физических лиц 95%

н

Земельный налог

В 2008 году налог на имущество физических лиц составил 5 515 тыс. руб.; земельный налог 19 144 тыс. руб.

Запланированная доходная часть бюджета МО «Котлас » на 2009 год составляет 1 372 467,6 тыс. руб. при этом налог на имущество физических лиц вновь увеличи­вается и составляет 6 814 тыс. руб., земельный же налог составляет 18 143 тыс. руб.

Всё вышесказанное ещё раз подтверждает то, что система местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. Бюд­жетная политика в 2009 году и в среднесрочной перспективе должна быть направ­лена на решение следующих задач:

-  Необходимо предпринять усилия по проведению полной инвентаризации земель на территории муниципального образования с целью выявления правообладателей и пользователей земельных участков, определения и подтверждения целевого ис­пользования ими земельных участков, а также случаев самовольного землепользо­вания без оформления документов, что позволит увеличить налогооблагаемую ба­зу и объемы поступления налогов в бюджет.

-  С целью недопущения потерь при сборе земельного налога и арендной платы за землю следует организовать постоянную работу с организациями по вопросу вы­купа земельных участков.

-  Значительным резервом роста доходов является усиление контроля за своевре­менностью и полнотой внесения арендной платы за землю, повышение эффектив­ности использования государственного и муниципального имущества.

Таким образом, можно сделать неутешительный вывод: на местном уровне существует проблема недостаточности собственных доходов. Поэтому бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления в области мест­ного налогообложения: повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника местных бюджетов, направление налогов на не­движимость в полной сумме в местные бюджеты, уменьшение общего числа мест­ных налогов и сборов, введение ограничений на сумму местных налогов, уплачи­ваемых из чистой прибыли. Следовательно, данная тема является своевременной и актуальной.

Тема: «Совершенствование внешнеэкономических операций банка (на при­мере ОАО «Сберегательный Банк РФ»)» Автор: Ермаков Евгений Евгеньевич, гр. МЭо-5 Руководитель: преподаватель, Машковцева Елена Юрьевна

Актуальность данной темы обусловлена тем фактом, что в результате эконо­мических преобразований начала 90-х годов Российской Федерацией был взят но­вый курс на развитие международной торговли, укрепление экспортно-импортных операций с участием российских субъектов, активизацию экономического сотруд­ничества и взаимодействия с иностранными государствами и их предприятиями. В пору экономических преобразований в отечественной практике получили все бо­лее широкое распространение новые финансовые инструменты, которые исполь­зуются в обслуживании расчетов внутри коммерческого оборота по внешнеторго­вым операциям.

Цель работы состоит в изучении теоретических оснований и практических решений организации механизма обеспечения банками внешнеторговых сделок с целью мобилизации финансовых ресурсов субъекта мировой торговли.

Объектом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе обеспечения внешнеторговых сделок Открытым акционерным общест­вом «Сберегательный Банк РФ».

Банк - финансово-кредитная организация, учреждение, производящее разно­образные виды операций с деньгами и ценными бумагами и оказывающее финан­совые услуги правительству, предприятиям, гражданам и друг другу. Банки выпус­кают, хранят, предоставляют в кредит, покупают и продают, обменивают деньги и ценные бумаги, контролируют движение денежных средств, обращение денег и ценных бумаг, оказывают услуги по платежам и расчетам.

В настоящее время Открытое акционерное общество «Сберегательный Банк РФ» - российский универсальный коммерческий банк, возглавляющий десятку крупнейших банковских учреждений страны по величине чистых активов, капита­лизации и по основным экономическим показателям деятельности. Центральный аппарат управления СБ РФ находится в г. Москва, ул. Вавилова, д. 19. Сбербанк Росси имеет крупную функциональную сеть, расположенную на всей территории РФ. В состав Филиальной сети СБ РФ входит Волго-Вятский банк. В состав Волго - Вятского банка входят: Нижегородская, Владимирская, Республика Мордовия, Рес­публика Марий Эл, Чувашская Республика, Республика Татарстан, Кировская об­ласть. Главный филиал кировской области находится в г. Кирове, ул. Дерендяева, д.25.

В работе представлена общая характеристика основных показателей дея­тельности крупнейшего финансово-кредитного учреждения Российской Федерации и Восточной Европы - ОАО «Сберегательный Банк РФ», для которого характерна положительная динамика изменения основных экономических показателей его деятельности, а также рядом других факторов.

В частности итогами работы банка в 2008 году стали высокие финансовые ре­зультаты и качественные показатели деятельности. Чистая прибыль увеличилась по сравнению с 2007 годом, на 22,46% и достигла 53,5 млрд. рублей, рентабельность капитала составила 21,2%, рентабельность активов - 2,7%.

В работе проведен анализ внешнеэкономических операций банка.

Анализируя данные можно сделать вывод, что в структуре безналичных рас­четов субъектов международных экономических отношений наибольший удель­ный вес занимают расчеты платежными и инкассовыми поручениями. Но, в то же время, наблюдается следующая тенденция: доли расчетов с помощью платежных и инкассовых поручений в общей структуре платежей на протяжении изучаемого периода снизились в 2007 году в абсолютном выражении более чем на 10%, доли операций кредитования на протяжении 2006-2008 года , напротив , увеличивались, что является следствием включения в международные экономические отношения новых субъектов хозяйственной деятельности, у которых еще не сложились устой­чивые хозяйственные связи с иностранными поставщиками / потребителями и, как следствие, им потребовались дополнительные гарантии банков, предоставляемые в процессе кредитования импортно-экспортных операций.